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2026-04-08
pp电子游戏|高清VPSWINDOWS|明确了！公司办公室买的桶装水应计入职工福
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今天查看一家公司老会计做的账✿✿★，发现该家公司的老会计✿✿★，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”✿✿★，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准✿✿★，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理✿✿★，留下了非常大的涉税风险✿✿★！
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定✿✿★：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业✿✿★，其内设福利部门所发生的设备✿✿★、设施和人员费用✿✿★，包括职工食堂✿✿★、职工浴室✿✿★、理发室✿✿★、医务所✿✿★、托儿所✿✿★、疗养院等集体福利部门的设备✿✿★、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金✿✿★、社会保险费✿✿★、住房公积金✿✿★、劳务费等✿✿★。
（二）为职工卫生保健✿✿★、生活✿✿★、住房✿✿★、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利✿✿★，包括企业向职工发放的因公外地就医费用✿✿★、未实行医疗统筹企业职工医疗费用✿✿★、职工供养直系亲属医疗补贴✿✿★、供暖费补贴✿✿★、职工防暑降温费✿✿★、职工困难补贴✿✿★、救济费高清VPSWINDOWSpp电子游戏✿✿★、职工食堂经费补贴✿✿★、职工交通补贴等✿✿★。
A公司属于小规模纳税人商贸企业✿✿★，本月购买了1台2000元的打印机✿✿★，取得增值税普通发票✿✿★，看到税务上有个政策✿✿★：（财税[2014]75号）第三条的规定✿✿★，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产✿✿★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除✿✿★，不再分年度计算折旧✿✿★。
我单位的员工回家探亲✿✿★，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票✿✿★，4月份小王报销探亲车票金额1090元✿✿★。
答复✿✿★：以上账务处理和税务处理是错误的✿✿★，这张1090元的高铁票不是差旅费✿✿★，属于福利费✿✿★，是万万不得抵扣增值税的✿✿★！
《财政部✿✿★、国家税务总局✿✿★、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部✿✿★、国家税务总局pp电子游戏✿✿★、海关总署公告2019年第39号）规定✿✿★：
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的✿✿★，为按照下列公式计算进项税额✿✿★：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路✿✿★、水路等其他客票的✿✿★，按照下列公式计算进项税额✿✿★：公路pp电子游戏✿✿★、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
《财政部✿✿★、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1✿✿★：营业税改征增值税试点实施办法
（一）用于简易计税方法计税项目✿✿★、免征增值税项目✿✿★、集体福利或者个人消费的购进货物✿✿★、加工修理修配劳务✿✿★、服务✿✿★、无形资产和不动产✿✿★。其中涉及的固定资产✿✿★、无形资产✿✿★、不动产✿✿★，仅指专用于上述项目的固定资产✿✿★、无形资产（不包括其他权益性无形资产）✿✿★、不动产✿✿★。
国税函〔2009〕3号文件第三条明确✿✿★，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费✿✿★，包括以下内容✿✿★：
1✿✿★、尚未实行分离办社会职能的企业✿✿★，其内设福利部门所发生的设备✿✿★、设施和人员费用✿✿★，包括职工食堂✿✿★、职工浴室✿✿★、理发室✿✿★、医务所✿✿★、托儿所✿✿★、疗养院等集体福利部门的设备✿✿★、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资✿✿★、薪金✿✿★、社会保险费✿✿★、住房公积金pp电子游戏✿✿★、劳务费等✿✿★。
2✿✿★、为职工卫生保健✿✿★、生活✿✿★、住房✿✿★、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利✿✿★，包括企业向职工发放的因公外地就医费用✿✿★、未实行医疗统筹企业职工医疗费用✿✿★、职工供养直系亲属医疗补贴✿✿★、供暖费补贴✿✿★、职工防暑降温费✿✿★、职工困难补贴✿✿★、救济费✿✿★、职工食堂经费补贴✿✿★、职工交通补贴等✿✿★。
四高清VPSWINDOWS✿✿★、某企业自主研发了一套客户管理系统300万元高清VPSWINDOWS✿✿★，该公司会计人员在账务处理上计入了“固定资产-电子设备”✿✿★。
（3）外购固定资产✿✿★，开始折旧的时间是可以使用的次月✿✿★，可不是购入的当月✿✿★，从来没有一次性折旧法✿✿★；
（4）（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策✿✿★，企业既可以享受✿✿★，也可以不用✿✿★，自行决定✿✿★；
（1）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定✿✿★：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产✿✿★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除✿✿★，不再分年度计算折旧✿✿★。”
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产✿✿★，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧✿✿★。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况✿✿★，合理确定固定资产的预计净残值✿✿★。固定资产的预计净残值一经确定pp电子游戏✿✿★，不得变更✿✿★。
（3）《企业所得税法实施条例》第五十七条规定✿✿★：固定资产✿✿★，是指企业为生产产品✿✿★、提供劳务✿✿★、出租或者经营管理而持有的✿✿★、使用时间超过12个月的非货币性资产✿✿★，包括房屋✿✿★、建筑物✿✿★、机器✿✿★、机械高清VPSWINDOWS✿✿★、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备✿✿★、器具✿✿★、工具等✿✿★。
一招待费✿✿★、差旅费✿✿★、福利费✿✿★、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计✿✿★，来看看官方是怎么说的✿✿★。
公司约了客户王经理吃饭✿✿★，这个餐费能不能抵扣啊？答✿✿★：根据财税[2016]36号文✿✿★，餐饮服务适用6%的税率✿✿★，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣✿✿★，所以交际应酬的餐费✿✿★、娱乐不能抵扣✿✿★，如果招待个人住宿的话✿✿★，所发生的住宿费属于个人消费✿✿★，同样无法抵扣✿✿★。
公司员工下个月要去商务出差✿✿★，机票✿✿★，酒店✿✿★，取得发票可以抵扣吗？答✿✿★：我们知道✿✿★，按照财税2016年36号文的规定✿✿★，购进的旅客运输服务✿✿★、贷款服务✿✿★、餐饮服务✿✿★、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣✿✿★。
而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了✿✿★，这对纳税人来说是一个利好消息✿✿★，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大pp电子游戏✿✿★，主要是差旅费中核算✿✿★，但是苍蝇腿腿也是肉✿✿★，吃到点算点✿✿★。
3月21日高清VPSWINDOWS✿✿★，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了✿✿★，旅游运输服务的抵扣细节✿✿★。
财税2016年36号文附件1注释就清楚了✿✿★。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目✿✿★。
端午的粽子✿✿★，中秋的月饼✿✿★，过年大礼包✿✿★，这些为员工准备的福利✿✿★，如果能取得专票✿✿★，可以抵扣吗？答✿✿★：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的✿✿★。
培训新员工的培训费✿✿★，包含餐费和会议服务费✿✿★，这些都可以抵扣吗？答✿✿★：会议费专票的税款是可以抵扣的✿✿★。不过✿✿★，注明了餐费的部分✿✿★，得要另外开具✿✿★，不能抵扣的✿✿★。
对一般纳税人而言✿✿★，进项税抵扣是一个非常重要的问题✿✿★，增值税少缴税或多缴税✿✿★，多是因为进项税抵扣造成的高清VPSWINDOWS✿✿★。营改增全面后✿✿★，企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了✿✿★，但细节上有哪些注意事项呢？为了让大伙能够轻松报税✿✿★，整理了一些进项抵扣要点✿✿★，一起看过来吧✿✿★！
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